• 1.Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
  • 1.1.Изменены ставки НДФЛ (установлена новая прогрессивная шкала ставок)

• Прогрессивная шкала налогообложения — это когда ставка налога повышается с повышением размера налогооблагаемой базы.

• ставка НДФЛ 13% применяется к  сумме дохода, не превышающей 2,4 млн. руб.;
• ставка НДФЛ 15% -  с доходов, превышающих 2,4 млн. руб., но в пределах 5 млн. руб.;
• ставка НДФЛ 18% - с доходов, превышающих 5 млн. руб., но в пределах 20 млн. руб.;
• ставка НДФЛ 20% - с доходов, превышающих 20 млн. руб., но в пределах 50 млн. руб.;
• ставка НДФЛ 22% - с доходов, превышающих 50 млн. руб.

* Повышенную ставку будут применять не ко всему доходу, а только к сумме превышения.

Эти ставки применяются к большей части доходов физических лиц : заработная плата и другие доходы, формирующие основную  налоговую базу; выигрыши участников азартных игр и лотерей; доходы участников инвестиционного товарищества; доходы в виде прибыли КИК, в том числе фиксированной.

По этой же шкале платить налог будут индивидуальные предприниматели на общем режиме налогообложения с доходов от предпринимательской деятельности; нерезиденты (в частности,  иностранцы, работающих по патенту,  высококвалифицированные специалисты, дистанционные работники, беженцы).

Для ряда военнослужащих выплаты, связанные с участием в СВО, облагаются в прежних размерах (13% - к части суммы таких выплат за год, не превышающей 5 млн руб., и 15% - к части, превышающей ее). Это касается, в частности, военнослужащих, проходящих службу в ВС РФ по контракту.

    Для работников Крайнего Севера и приравненных местностей, а также других районов с неблагополучной экологией предусмотрены ставки НДФЛ 13% и 15% (13% - к части суммы таких выплат за год, не превышающей 5 млн руб., и 15% - к части, превышающей ее). Применяется шкала не ко всей зарплате, а к части, которая относится к районным коэффициентам и процентным надбавкам к зарплате за работу в данных районах.

    Для отдельных доходов резидентов остаются две ставки – 13 и 15 процентов:

13 % — если доход до 2,4 млн руб.

15 % — если доход от 2,4 млн руб.

Это применяется к следующим доходам, полученным:

от продажи /получения в дар имущества и долей в нем (кроме ценных бумаг);

от долевого участия ( в том числе дивидендам);

в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению;

от долевого участия, в том числе в виде дивидендов;

по операциям с цифровыми финансовыми активами в виде выплат, не связанных с выкупом ЦФА, в случае, если решением о выпуске таких ЦФА предусмотрена выплата дохода в сумме, равной сумме дивидендов, полученных лицом, выпустившим такие ЦФА;

по операциям с ценными бумагами и с производными финансовыми инструментами;

по доходам от реализации долей участия в УК российских организаций при условии, что на дату реализации таких долей участия они непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более 5 лет;

по операциям РЕПО, объектом которых являются ценные бумаги;

по операциям займа ценными бумагами;

по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете;

в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории РФ.

 

• Порядок обложения доходов по иным ставкам (9%, 30%, 35%) не изменился.

 

1.2. Увеличены стандартные вычеты:

на второго ребенка – 2 800 руб.;

на третьего и на каждого следующего ребенка –  6 000 руб.;

Одновременно увеличен совокупный доход для применения вычетов - 450 тыс. руб.

 

1.3. Введён ежемесячный стандартный вычет в размере 1500 руб. для лиц, выполнивших нормативы испытаний (тестов) комплекса "Готов к труду и обороне" (ГТО), но при условии, что в этом же году они прошли диспансеризацию.

 

1.4. Для физлиц ввели освобождение от уплаты НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах по договорам займа или кредита. Льготу можно получить, если соблюден ряд условий:

кредит либо заем взят на новое строительство или покупку жилья, земельных участков под этим жильем и участков для ИЖС либо на рефинансирование (перекредитование) таких кредитов (займов);

договор заключили до 31 декабря 2024 года;

есть право на имущественный вычет на покупку или строительство жилья.